Квартиросъемщики, помимо самой суммы арендной платы, часто возмещают арендодателю еще и коммуналку. Нужно ли самозанятым, сдающим квартиру в аренду, включать суммы коммунальной платы в доход для расчета НПД?
Переменные коммунальные расходы – не доход
К таким расходам, в частности, относятся расходы на электроэнергию и на воду (если установлены счетчики). В общем, все те коммунальные расходы, размер которых зависит от фактического потребления. Так вот, если арендатор возмещает самозанятому такие расходы, то сумму возмещения не нужно включать в базу по налогу на профессиональный доход (НПД). Ведь если б квартира не сдавалась в аренду, а простаивала, арендодателю не пришлось бы нести эти расходы.
С постоянными коммунальными расходами дело обстоит иначе
Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные расходы, размер которых не зависит от фактического потребления, то, по идее, сумма такого возмещения должна включаться в доход при расчете НПД. Дело в том, что самозанятый, как собственник жилья, в любом случае обязан оплачивать коммуналку, а ее постоянная часть никак не зависит от того, проживает ли в квартире, в принципе, кто-то или нет. И вот тут наступает самое интересное…
…Доход в приложении «Мой налог» самозанятый фиксирует сам. Проверить, сколько на самом деле заплатил квартиросъемщик арендодателю, налоговики, по сути, не могут. Ведь запрашивать выписки по счетам физлиц ИФНС вправе, но в самом крайнем случае. И это явно не наша ситуация. Выходит, что самозанятый может не показывать в «Моем налоге» в качестве дохода сумму возмещения за коммуналку. И никаких негативных последствий быть не должно.
На цифрах будет понятнее
Рассмотрим несколько вариантов.
Вариант 1. Квартирант платит 20 тыс. руб. арендной платы, кроме того, возмещает только переменные коммунальные расходы.
К примеру, в конкретном месяце расходы на воду и электроэнергию составили 1 тыс. руб. Арендатор перечислил самозанятому 21 тыс. руб. Самозанятый отражает в «Моем налоге» доход в размере 20 тыс. руб.
Вариант 2. Квартирант платит 20 тыс. руб. арендной платы, кроме того, возмещает все коммунальные расходы.
Допустим, общая сумма коммуналки за месяц составила 5 тыс. руб. (в т.ч. 1 тыс. руб. переменных расходов). Арендатор перечислил арендодателю 25 тыс. руб. Если делать все по правилам, то самозанятый должен отразить доход в размере 24 тыс. руб. (25 тыс. руб. – 1 тыс. руб.). Но может всю коммуналку исключить из дохода и зафиксировать в мобильном приложении доход в размере 20 тыс. руб.
